{"id":846,"date":"2019-07-10T16:48:19","date_gmt":"2019-07-10T19:48:19","guid":{"rendered":"http:\/\/ilofeudo.ar\/?p=846"},"modified":"2025-12-30T06:18:27","modified_gmt":"2025-12-30T09:18:27","slug":"nuevo-regimen-de-retencion-de-iibb-para-billeteras-virtuales-en-la-provincia-de-buenos-aires-argentina","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ilofeudo.ar\/index.php\/2019\/07\/10\/nuevo-regimen-de-retencion-de-iibb-para-billeteras-virtuales-en-la-provincia-de-buenos-aires-argentina\/","title":{"rendered":"NUEVO R\u00c9GIMEN DE RETENCI\u00d3N DE IIBB PARA BILLETERAS VIRTUALES EN LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES, ARGENTINA"},"content":{"rendered":"

El pasado d\u00eda 3 de julio, la Agencia de Recaudaci\u00f3n de la provincia de Buenos Aires dicto la\u00a0<\/span>Resoluci\u00f3n Normativa N\u00b0 19\/201<\/span><\/a>9, donde cre\u00f3: \u201c(\u2026) <\/span>un r\u00e9gimen de retenci\u00f3n del Impuesto sobre los Ingresos Brutos <\/strong>en el marco del cual deber\u00e1n actuar como agentes de recaudaci\u00f3n los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos que presten servicios tendientes a facilitar la gesti\u00f3n o procesamiento de pagos, o agregaci\u00f3n o agrupaci\u00f3n de pagos<\/strong>; a fin de recibir o efectuar pagos por cuenta y orden de terceros, utilizando:<\/em><\/p>\n

a) una plataforma o sitio web<\/em><\/span><\/p>\n

b) aplicaciones inform\u00e1ticas que permitan conectar distintos medios de pago a dispositivos m\u00f3viles<\/em><\/span><\/p>\n

c) cualquier otro tipo de servicio consistente en la emisi\u00f3n, administraci\u00f3n, redenci\u00f3n y transmisi\u00f3n de fondos de pago electr\u00f3nico a trav\u00e9s de aplicaciones inform\u00e1ticas, interfaces, p\u00e1ginas de internet, u otros medios de comunicaci\u00f3n electr\u00f3nica o digital<\/em>.\u201d<\/span><\/p>\n

Lo que ha decidido el fisco de la provincia de Buenos Aires, es que las denominadas \u201cbilleteras virtuales<\/em>\u201d o empresas que permiten gestionar pagos recibidos a trav\u00e9s de distintos medios, deben ahora actuar como agentes de recaudaci\u00f3n y retener\u00a0<\/span>a sus clientes <\/span>un porcentaje de los montos procesados a cuenta del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.<\/span><\/p>\n

Tal como ya lo sostuvo hace 15 a\u00f1os el profesor Abog. Eduardo Christensen, en referencia a la creaci\u00f3n del sistema de retenciones bancarias: \u201c (\u2026) lo que ha hecho la Provincia es crear un nuevo tributo, el que deber\u00eda llamarse “Impuesto a las Acreditaciones Bancarias o a los Cr\u00e9ditos Bancarios”, porque no todo dep\u00f3sito que se haga en la cuenta de un contribuyente del Impuesto a los Ingresos Brutos necesariamente va a enmarcar dentro del hecho imponible de aquella gabela. As\u00ed, lo que hace este tributo es gravar todo desplazamiento econ\u00f3mico, realizado por medio del sistema financiero, del patrimonio de un contribuyente a otro<\/em>.\u201d[i]<\/a>. Como vemos, las palabras del c\u00e9lebre tributarista siguen totalmente vigentes. Solamente debemos tener presente que lo que se grava,en esta ocasi\u00f3n, no son las acreditaciones bancarias, sino las acreditaciones en cuentas concentradoras y billeteras virtuales.<\/span><\/p>\n

LOS AGENTES DE RECAUDACI\u00d3N EN LA REP\u00daBLICA ARGENTINA:<\/u><\/strong><\/h1>\n

Las administraciones tributarias son ayudadas, en su tarea de recaudar, por diversos sujetos, denominados Agentes de Recaudaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

Estos Agentes se clasifican seg\u00fan la actividad que despliegan al momento de recaudar el tributo. La divisi\u00f3n se hace entre los Agentes de Retenci\u00f3n y los Agentes de Percepci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

Es decir, que el g\u00e9nero es el de los agentes de recaudaci\u00f3n, admitiendo dos especies, los de percepci\u00f3n y los de retenci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

    \n
  1. El agente de retenci\u00f3n<\/strong> es un deudor del contribuyente o alguien que por su funci\u00f3n p\u00fablica, actividad, oficio o profesi\u00f3n est\u00e1 en posesi\u00f3n de un importe monetario que le pertenece al contribuyente, o que e\u0301ste debe recibir. Al encontrarse en esta posici\u00f3n, est\u00e1 en condiciones de sustraer una parte que corresponde al fisco en concepto de tributo. Esta sustracci\u00f3n puede ser como adelanto del pago del tributo, o en concepto de pago \u00fanico y definitivo del mismo. Los agentes de retenci\u00f3n pueden ser bancarios, o de reg\u00edmenes generales. En este caso la retenci\u00f3n se realiza en el momento del pago, ya sea de forma directa, efectuado a trav\u00e9s de terceros, o acreditado en cuenta bancaria.<\/span><\/li>\n
  2. El agente de percepci\u00f3n<\/strong> es aquel que, por su profesio\u0301n, oficio, actividad o funci\u00f3n, esta\u0301 en una situaci\u00f3n que le permite recibir del contribuyente un monto de dinero al que, posteriormente debe adicionarle una al\u00edcuota que cobrar\u00e1 a la orden del fisco. Esto hace que perciba un adelanto del impuesto por sobre el precio que recibe del contribuyente.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

    La utilizaci\u00f3n de los agentes de retenci\u00f3n ha generado importantes debates, que obliga a realizar una profunda evaluaci\u00f3n al momento de crear nuevos reg\u00edmenes de retenciones. Al momento de comenzarse con el r\u00e9gimen de retenciones bancarias en la provincia de Buenos Aires, en el a\u00f1o 2002, la Direcci\u00f3n Provincial de Rentas dict\u00f3 la Disposici\u00f3n Normativa Serie”B” N\u00ba 010\/02, con la que cre\u00f3 el r\u00e9gimen. La metodolog\u00eda implicaba la confecci\u00f3n del padr\u00f3n de contribuyentes pasibles de retenciones bancarias que se compondr\u00eda de, los sujetos alcanzados por el hecho imponible del impuesto sobre los ingresos brutos que fueren titulares o cotitulares de cuentas bancarias en la Argentina. N\u00f3tese que la retenci\u00f3n se realiza teniendo en cuenta al sujeto alcanzado, y no al origen de los fondos retenidos<\/strong>. De forma tal que no es poco habitual que montos no alcanzados por el impuesto sufran retenciones bancarias.<\/span><\/p>\n

    Con el correr del tiempo el sistema contempl\u00f3 la exclusi\u00f3n de determinadas acreditaciones bancarias cuyo origen se encuentra enumerado hoy en el Art. 467 de la DN \u201cB\u201d 1\/2004. Aunque es habitual que igualmente se realicen retenciones de forma incorrecta, que obligan al contribuyente a reclamar por la v\u00eda de la demanda de repetici\u00f3n la devoluci\u00f3n de los valores cobrados.<\/span><\/p>\n

    La eficacia recaudatoria ha sido fenomenal para los fiscos que implementaron esta metodolog\u00eda de retenciones. La mayor parte del impuesto a los ingresos brutos en la provincia de Buenos Aires se recauda mediante retenciones y percepciones realizadas por los agentes de recaudaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

    El sistema de retenciones bancarias se implement\u00f3 luego para casos en los cuales existiere concurrencia de facultades tributarias de mas de una jurisdicci\u00f3n, dando lugar al nacimiento del Sistema de Recaudaci\u00f3n y Control de Acreditaciones Bancarias (SIRCREB), que posibilita el cumplimiento de los reg\u00edmenes de recaudaci\u00f3n del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondientes a los contribuyentes comprendidos en las normas del Convenio Multilateral.<\/span><\/p>\n

     <\/p>\n

    UN POCO DE HISTORIA (reciente):<\/span><\/strong><\/h2>\n

    En el a\u00f1o 2014, la Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires dict\u00f3 la Resoluci\u00f3n N\u00b0 593\/14, por la cual pretend\u00eda establecer un \u201cR\u00e9gimen de Retenci\u00f3n del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos respecto de la contrataci\u00f3n de servicios de suscripci\u00f3n online para acceder a pel\u00edculas, TV y otros tipos de entretenimiento audiovisual (\u201cpel\u00edculas y series\u201c) que se transmiten por Internet a televisores, computadoras y otros dispositivos conectados a Internet como as\u00ed\u0301 tambi\u00e9n por la suscripci\u00f3n para comprar y\/o alquilar contenidos digitales relacionados con m\u00fasica, juegos, videos, o similares.<\/em>\u201d.<\/span><\/p>\n

    El r\u00e9gimen propuesto finalmente nunca se aplic\u00f3 en la pr\u00e1ctica, porque fue suspendido por diversas razones.<\/span><\/p>\n

    No obstante lo dicho, este fue s\u00f3lo el primer intento de gravar los servicios digitales en el marco de la creciente econom\u00eda digital, pero no el \u00faltimo.<\/span><\/p>\n\n\n\n
    \n

    M\u00e1s ac\u00e1 en el tiempo, distintas provincias han modificado sus ordenamientos fiscales para poder gravar la los servicios digitales con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    Han buscado de esta forma alcanzar con el Impuesto los ingresos provenientes de Argentina por servicios prestados desde el exterior del territorio. Algunas de esas provincias son: C\u00f3rdoba, Mendoza, La Pampa, Salta, Tucum\u00e1n, Neuqu\u00e9n, Chaco, San Juan, San Luis, Santa Fe y Buenos Aires.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    En este contexto, la Agencia de Recaudaci\u00f3n de la provincia de Buenos Aires decidi\u00f3 crear un nuevo r\u00e9gimen de agentes Recaudaci\u00f3n de billeteras virtuales y concentradores de pagos que pasamos a resumir, pero claramente contradice la pol\u00edtica de promoci\u00f3n propiciada por la recientemente aprobado <\/b><\/span><\/span>R\u00e9gimen<\/b><\/span><\/span>\u00a0de promoci\u00f3n de la econom\u00eda del conocimiento, Ley N\u00b0 27.506, promulgada el 10 de junio de 2019.<\/b><\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>\n

    Asimismo, el r\u00e9gimen de retenci\u00f3n mencionado tambi\u00e9n contradice el esfuerzo llevado adelante por el Banco Central de la Rep\u00fablica Argentina. Quien durante los \u00faltimos 3 a\u00f1os busc\u00f3 desarrollar servicios financieros m\u00e1s accesibles, competitivos y transparentes, potenci\u00e1ndolos con tecnolog\u00eda. As\u00ed tambi\u00e9n realiz\u00f3 cambios regulatorios consensuados con la industria, llev\u00f3 adelante m\u00faltiples reuniones de su Mesa de innovaci\u00f3n financiera, e incluso busca actualmente nuevas ideas a trav\u00e9s de su Programa de Innovaci\u00f3n financiera, que pretende generar proyectos para resolver los desaf\u00edos actuales: digitalizaci\u00f3n, pagos digitales, bancarizaci\u00f3n y scoring alternativo, entre otros.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    Finalmente, antes de entrar en el breve resumen de la norma, creo importante resaltar que las pol\u00edticas de inclusi\u00f3n financiera buscan bancarizar a gran parte de la poblaci\u00f3n que integra la econom\u00eda informal, as\u00ed como tambi\u00e9n a menores de edad. En este \u00faltimo caso, el uso de billeteras virtuales como MercadoPago o Ual\u00e1, permite que los menores puedan contar con dinero en tarjetas de cr\u00e9dito prepagas, y claramente los dep\u00f3sitos no provienen de actividades alcanzadas por el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n

    Ser\u00eda bueno tener en cuenta estos usos, y no aplastar a esta loable herramienta con una excesiva y ciega voracidad fiscal.<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    BREVE AN\u00c1LISIS DEL NUEVO R\u00c9GIMEN DE RETENCI\u00d3N DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES<\/strong><\/h2>\n

    Sujetos pasibles de retenci\u00f3n:<\/strong><\/span><\/p>\n

    Solamente sufrir\u00e1n retenciones en sus cuentas aquellos que ya sean contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, o cumplan con dos condiciones en el lapso del a\u00f1o calendario:<\/span><\/p>\n

      \n
    1. Recibir mas de veinticinco mil pesos ($25.000)<\/span><\/li>\n
    2. Realizar mas de cinco transacciones.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

      \u00bfSobre que montos se aplican las retenciones?:<\/strong><\/span><\/p>\n

      Sobre todos los pagos recibidos por los medios enunciados.<\/span><\/p>\n

      Las al\u00edcuotas que aplicar\u00e1 la ARBA depender\u00e1n de diversos factores:<\/strong><\/span><\/p>\n

        \n
      1. Presentaci\u00f3n de declaraciones juradas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos<\/span><\/li>\n
      2. Exenciones asociadas a la CUIT del contribuyente<\/span><\/li>\n
      3. La principal actividad desarrollada<\/span><\/li>\n
      4. La existencia de solicitudes de reducci\u00f3n y\/o atenuaci\u00f3n de al\u00edcuotas de recaudaci\u00f3n<\/span><\/li>\n
      5. El desarrollo de actividades no alcanzadas por el impuesto<\/span><\/li>\n
      6. La liquidaci\u00f3n del impuesto mediante la aplicaci\u00f3n de una base imponible especial<\/span><\/li>\n
      7. Los ingresos brutos operativos (gravados, no gravados y exentos) obtenidos por el contribuyente en el a\u00f1o calendario inmediato anterior y el Coeficiente Unificado por Jurisdicci\u00f3n (CUJ) en el caso de contribuyentes sujetos al r\u00e9gimen del Convenio Multilateral<\/span><\/li>\n<\/ol>\n

        La tabla de al\u00edcuotas es la siguiente:<\/strong><\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
        LETRA<\/span><\/strong><\/td>\nAL\u00cdCUOTA<\/span><\/strong><\/p>\n

         <\/td>\n<\/tr>\n

        A<\/span><\/strong><\/td>\n0,00<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        B<\/span><\/strong><\/td>\n0,20%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        C<\/span><\/strong><\/td>\n0,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        D<\/span><\/strong><\/td>\n0,75%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        E<\/span><\/strong><\/td>\n1,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        F<\/span><\/strong><\/td>\n1,25%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        G<\/span><\/strong><\/td>\n1,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        H<\/span><\/strong><\/td>\n2,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        I<\/span><\/strong><\/td>\n2,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        J<\/span><\/strong><\/td>\n3,00%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        K<\/span><\/strong><\/td>\n3,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
        Operaci\u00f3n alcanzada para sujetos no incluidos en padr\u00f3n<\/span><\/strong><\/td>\n3,50%<\/span><\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

        La Resoluci\u00f3n de la ARBA contempla la posibilidad de que las retenciones puedan realizarse en exceso, y establece que los contribuyentes inscritos podr\u00e1n manifestar su disconformidad con relaci\u00f3n a la al\u00edcuota de retenci\u00f3n. Esto les generar\u00e1 un \u00a0\u201cCertificado de Disconformidad del R\u00e9gimen de Intermediarios de Pago\u201d que podr\u00e1 ser presentado ante el Agente para no sufrir retenciones, aunque s\u00f3lo se podr\u00e1 hacer 3 veces al a\u00f1o, por per\u00edodos de un mes.<\/span><\/p>\n

        Seg\u00fan la norma, los agentes del nuevo r\u00e9gimen no deber\u00e1n efectuar retenciones de los reg\u00edmenes ya existentes, por lo que no deber\u00eda haber doble retenci\u00f3n sobre el la misma acreditaci\u00f3n.<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        Los nuevos Agentes de retenci\u00f3n deben inscribirse antes del 31 de agosto de 2019, y deber\u00e1n comenzar a actuar como tales a partir del 1\u00b0 de septiembre.<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        Veremos que ocurre\u2026<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/p>\n

        \u00a0<\/strong><\/p>\n

         <\/p>\n

        [i]<\/a>Cr\u00e9ditos bancarios: un nuevo impuesto en la Provincia de Buenos Aires.Christensen, Eduardo A.. A\u00f1o 2004. Ed. LA LEY, Buenos Aires, Argentina.<\/p>\n

         <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        El pasado d\u00eda 3 de julio, la Agencia de Recaudaci\u00f3n de la provincia de Buenos Aires dicto la\u00a0Resoluci\u00f3n Normativa N\u00b0 19\/2019, donde cre\u00f3: \u201c(\u2026) un r\u00e9gimen de retenci\u00f3n del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en el marco del cual deber\u00e1n actuar como agentes de recaudaci\u00f3n los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos que presten servicios tendientes a facilitar la gesti\u00f3n o procesamiento de pagos, o agregaci\u00f3n o agrupaci\u00f3n<\/p>\n

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